Как определить прямые и косвенные затраты

Корректно определить прямые и косвенные затраты компании важно не только для калькуляции себестоимости и управленческого учета, но и для расчета налога на прибыль.

Суть их состоит в том, что прямые затраты четко связаны с производством конкретного вида продукции, а косвенные — относятся к общепроизводственным расходам по группе товара.

Законодательство не предусматривает четкого перечня прямых и косвенных затрат, так как они всегда зависят от особенностей производственного процесса.

Как правило, прямые затраты включают:

1) Покупка сырья и материалов, необходимых для производства продукции. При расчете необходимо также включать брак и отходы материалов. Например, если для производства 10 единиц продукции 2 единицы получаются бракованными, кроме того 10% материалов составят отходы, то расчет прямых затрат на единицу продукции = стоимость сырья и материалов для 12 единиц (10 готовая продукция + 2 брак) * 1,1 (добавляем 10% отходов сырья и материалов) / 10 единиц.

Тут важно не пропустить оговорку, если отходы производства можно продать, то такие отходы исключаются из прямых затрат на сумму, полученную от продажи.

2) Услуги третьих лиц, необходимые для производства. Точно также, совокупною стоимость услуг делим на количество единиц продукции.
3) Поставки бракованных материалов, потери на складе. Совокупные потери включатся в себестоимость каждой выпущенной единицы товара.
4) Топливо и электроэнергия.
5) Оплата труда производственного персонала с отчислениями.
6) Износ производственных мощностей.
7) Разработка новых технологий и видов продукции.
8) Страхование производственных рисков.

Косвенные затраты включают:

1) Общие затраты на обслуживание производственных мощностей и помещений.
2) Административные и управленческие расходы.
3) Затраты на организацию продаж, которые включают маркетинг, продвижение, содержание коммерческого отдела.
4) Содержание транспортных средств.
5) Ремонт и содержание зданий и сооружений.
6) Подбор и обучение сотрудников, охрана труда и обеспечение рабочего места.
7) Связь и коммунальные услуги.
8) Налоги в бюджет.
9) Другие затраты, необходимые для обеспечения функционирования компании.

Такие расходы всегда рассчитываются на период и не относятся напрямую к определенному виду продукции.

Затраты не всегда легко классифицировать как прямые или косвенные. Так как в основе определения цены реализации и нормы прибыли по продукта всегда находится полная себестоимость, необходимо сопоставить, какая доля косвенных затрат приходится на тот или иной продукт.

Это можно реализовать путем распределения косвенных расходов пропорционально прямым. Такой подход является наиболее распространенным.

Провести полный анализ финансового состояния и составить соответствующий прогноз можно с помощью нашего пошагового проводника PlanBusinesss.Pro.